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Hacienda también quiere un trozo de tu cesta de Navidad: ¿Ocurre lo mismo con la cesta de la empresa?

El IRPF y el Impuesto de Sociedades son muy diferentes y el trato que se le da las cestas de Navidad y las cenas de empresa es el mejor ejemplo. Donde los empleados tienen que pagar, las empresas pueden deducir.

El artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades   establece que no tendrán consideración de gastos fiscalmente deducibles los donativos y las liberalidades. Sin embargo, también matiza que no se entenderán como tales “los gastos por atenciones a clientes o proveedores ni los que con arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la empresa”. Es aquí donde entrarían las cestas de Navidad.

La propia DGT lo aclara en la consulta vinculante V1905-15,    donde establece que las cestas de Navidad se podrán deducir en el Impuesto de Sociedades siempre que formen parte de los usos y costumbres de la empresa. Además, también es necesario que exista justificación documental y una correlación de ingresos y gastos que las soporte. Dicho de otra forma, que una empresa en pérdidas no debería regalar cestas a sus empleados.

Esto mismo se puede aplicar a la cena de Navidad, que también será deducible para la empresa si la hace todos los años.

No ocurre lo mismo con el IVA. En este punto, IVA e Impuesto de Sociedades discrepan. El artículo 86 de la Ley de IVA    restringe este tipo de gastos ya no serán deducibles en el IVA “los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas”, algo que la DGT recuerda en la consulta vinculante V3818-15..

Como puedes ver, cuando se trata de hacer cuentas con Hacienda, hasta los regalos de la empresa pueden terminar siendo un regalo envenenado

 

de Bytwelve Publicado en Martin

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